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8월은 법인세 중간예납 신고납부기간 입니다. 법인 사업자 분들은 잊지 마시고 신고 납부 하시기 바랍니다.
정완배세무사사무소 조회수:262 59.1.21.103
2017-08-09 16:16:20
1. 법인세 중간예납 신고기간

법인세 중간예납 신고기간은 8월1일부터 8월31일까지 한달간입니다

* 중간예납신고기간은 법인의 회계년도에 따라 달라질수 있는데, 일반적인 12월말 결산법인은 1-6월까지를 중간예납기간으로 하여 8월에 중간예납신고를 하게 됩니다. 만약 12월말 결산법인이 아니면 중간예납신고기간도 달라질수 있습니다

2. 법인세 중간예납 신고대상

회계년도가 12월 결산법인인 법인사업자는 8월중에 중간예납신고를 해야 하며, 예외적으로 아래의 법인사업자는 이번 중간예납신고대상에서 제외됩니다

(제외대상)
- 올해 설립된 법인
- 이자소득만 있는 비영리법인
- 중간예납기간에 휴업등의 사유로 수입금액이 없는 법인
- 학교법인과 산학협력단 등

제외대상을 구체적으로 알아보면 다음과 같습니다



3. 법인세 중간예납신고 방법

법인세 중간예납신고는 다음과 같은 두가지 방법으로 세액계산 및 신고가 될 수 있습니다

- 직전년도 법인세 산출세액이 있는 경우 (흑자법인) : 직전년도 법인세 기준
- 직전년도 법인세 산출세액이 없는 경우 (적자법인) : 중간결산 기준

그러면 이 두가지 방법에 대한 계산법과 신고방법을 알아보겠습니다

(1) 직전년도 법인세 산출세액이 있는 경우

직전년도에 법인세산출세액이 있는 흑자법인인 경우에는 아래와 같이 직전년도 법인세 산출세액의 1/2이 중간예납세액이 됩니다

* 직전년도 사업년도 월수는 보통 12월이 되므로 직전사업년도 법인세의 절반이 중간예납세액이 됩니다

 

(2) 직전년도 법인세 산출세액이 없는 경우

직전년도 법인세 산출세액이 없는 적자법인인 경우에는 직전년도 법인세 기준으로 법인세중간예납세액을 계산할수가 없으므로, 금년도 6개월간의 실제 실적을 기준으로 법인세를 계산하게 됩니다

이를 위해서는 금년도 6개월(1-6월)동안의 회사에서 발생한 매출(수입) 매입(경비)에 근거하여  재무제표인 대차대조표 손익계산서를 만들어야 하는데 이를 가결산이라고 합니다. 6개월분에 대한 결산을 대략적으로 하는 것입니다

그리고, 이렇게 가결산된 6개월분의 재무제표를 기초로 계산된 손익에 따라 법인세 중간예납세액을 계산하는 것입니다.
 

 

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